Система налогообложения яхт, о которой все говорят, и тот аспект, который никто не объясняет

На протяжении нескольких лет работы с клиентами по всей Европе и в Соединённых Штатах мы постоянно наблюдали одну и ту же картину. Клиенту предлагали привлекательную налоговую схему, он одобрительно кивал, услышав основные положения, а затем оставался совершенно один на один с вопросами её реализации.

«Мы постоянно сталкиваемся с людьми, которым просто «продали» какую-то цифру, — говорит наш основатель Корнелиус Кистлер. — Никто не задерживается в комнате достаточно долго, чтобы объяснить, что на самом деле требуется для того, чтобы эта цифра стала реальностью. А к тому моменту, когда мы вмешиваемся, ущерб уже нанесен».

Итак, вот полная картина: возможности, ограничения и то, что необходимо для обеспечения устойчивости этого процесса.

Что на самом деле представляет собой данная структура

В центре данного обсуждения находится механизм 100-процентной ускоренной амортизации в соответствии с §168(k), который был закреплен на постоянной основе Законом «One Big Beautiful Bill», вступившим в силу 4 июля 2025 года, в отношении соответствующих критериям активов, приобретенных и введенных в эксплуатацию после 19 января 2025 года.

Проще говоря: при наличии подходящего покупателя и правильной структуре сделки яхта, введенная в законную чартерную деятельность до 31 декабря, может обеспечить вычет в первый год, равный её покупной цене, умноженной на задокументированную долю использования в коммерческих целях. Этот вычет может компенсировать доход в год совершения крупной сделки по реализации активов, с учётом годовых ограничений, описанных ниже.

В отличие от списания расходов в соответствии с §179, которое имеет ограничение по сумме и не может привести к образованию убытка, списание расходов в соответствии с §168(k) может привести к образованию убытка, который компенсирует другие доходы, при условии соблюдения требований о существенном участии.

Один момент, который упускается в большинстве версий этой истории

Этот компенсационный механизм не является безграничным, и именно об этом умалчивают в большинстве версий этой истории.

Правила в отношении превышения суммы убытков от предпринимательской деятельности, предусмотренные §461(l) и закреплённые в данном законодательном акте на постоянной основе, устанавливают предельный размер убытков от предпринимательской деятельности, которые могут быть вычтены из суммы заработной платы и доходов от инвестиций в течение одного года: примерно 256 000 долларов для лиц, подающих налоговую декларацию в индивидуальном порядке, и 512 000 долларов для лиц, подающих совместную налоговую декларацию, в 2026 году. Сумма, превышающая этот предел, переносится в качестве чистого операционного убытка на будущие годы, а не зачитывается непосредственно при осуществлении операции, связанной с выводом средств.

Государственный налог вносит дополнительную сложность. В Калифорнии не применяется федеральная система ускоренной амортизации, а штат Нью-Йорк также отказался от неё. Для покупателей в этих двух штатах, где сосредоточена большая часть ликвидности в этом году, данная льгота действует исключительно на федеральном уровне.

Эта структура по-прежнему обладает значительным потенциалом. Однако она дает результаты в течение нескольких лет, а не за один год, и это необходимо учитывать при планировании с самого начала.

Почему 2026 год является значимым годом

Особенную актуальность 2026 году придают события, происходящие на рынке вокруг него. Ожидается, что совокупность событий, связанных с ликвидацией технологических активов — включая публичные размещения акций, вторичные размещения и тендерные предложения с участием некоторых из самых ценных частных компаний мира — приведет к значительной концентрации вновь полученных доходов среди сотрудников и ранних инвесторов в определённых почтовых индексах Калифорнии, Нью-Йорка и ряда других штатов.

Некоторые из этих событий затрагивают компании, численность персонала и структура акционерного капитала которых настолько значительны, что связанная с ними налоговая нагрузка, приходящаяся целиком на один календарный год, создает реальную и требующую оперативного решения проблему планирования для большого числа людей одновременно.

«Этот год не является типичным с точки зрения ликвидности», — отмечает Корнелиус. «Число людей, которые в настоящее время ожидают получения значительного дохода, срок получения которого истекает 31 декабря, при этом не имея готовой схемы действий, не имеет аналогов за всю нашу недавнюю практику».

Возможность существует. Сложности возникают именно на этапе реализации.

«В версии этой истории, которая распространяется в Интернете, упущена та часть, где речь идет о том, что это действительно должно работать как бизнес», — говорит Корнелиус. «Если вы допустите ошибку в этом вопросе, вы не только не избежите уплаты налогов, но и значительно усугубите ситуацию».

Требования носят конкретный характер и являются постоянными:

• Использование в деловых целях на уровне свыше 50 % ежегодно. Это должно подтверждаться документально ежегодно, а не только в год приобретения.
• Существенное участие в соответствии с §469. Это необходимо подтверждать ежегодно.
• Подлинные договоры фрахта с третьими лицами по справедливым рыночным ставкам. Налоговое управление США (IRS) не одобряет схемы, при которых владелец фактически сдаёт судно в аренду самому себе, и деятельность должна осуществляться с целью получения реальной прибыли, а не в качестве субсидируемого хобби.
• Существуют строгие ограничения на личное использование. Личное использование, превышающее 14 дней в году или 10 % от числа дней, в течение которых судно сдается в аренду другим лицам по справедливым рыночным ставкам (в зависимости от того, какое из этих значений больше), приводит к тому, что судно рассматривается как жилое помещение в соответствии с §280A. Это ограничивает вычеты до дохода от чартера и исключает убыток, благодаря которому данная схема работает.
• Преимущественное использование в водах США. Яхта, эксплуатируемая преимущественно за пределами Соединённых Штатов, как правило, не имеет права на ускоренную амортизацию, за исключением узких случаев, предусмотренных законодательством. В определённых случаях использование на территориях США, таких как Виргинские острова США и Пуэрто-Рико, также может давать право на льготу.

Стоит обратить внимание на одну деталь: данные собственного транспондера AIS судна, наличие которого является обязательным для крупных коммерческих судов, в ходе аудита можно сверить с журналами фрахтования. Само судно становится фактическим свидетелем того, насколько достоверны записи об эксплуатации.

Для выхода из зоны также необходим план

§1245 предусматривает пересчёт при последующей продаже, в результате чего ранее списанная амортизация возвращается в качестве обычного дохода в пределах суммы прибыли от продажи по ставкам до 37 % на федеральном уровне до уплаты налога штата.

Данная схема представляет собой отсрочку уплаты налогов и является весьма эффективной при условии реализации надлежащей стратегии выхода. Однако для тех, кто прибег к ней в надежде на постоянное освобождение от уплаты налогов, но продал судно в течение нескольких лет, последствием станет не избежание налоговых обязательств, а их ускоренное возникновение.

Существенное неверное определение структуры влечет за собой последствия, выходящие далеко за рамки простой корректировки: полное аннулирование вычетов, начисление налогов за прошлые периоды, начисление процентов, штраф за неточность в размере 20 %, а также штрафы за гражданское мошенничество в размере до 75 % в случаях, связанных с умышленным предоставлением ложных сведений.

«Те, кто делает это правильно, отличаются от тех, кто ошибается, одним важным моментом, — говорит Корнелиус. — Они рассматривают конструкцию как первостепенный фактор при принятии решения, а лодку — как второстепенный».

Как мы работаем

Мы работаем в тесном взаимодействии с действующими налоговыми консультантами и сертифицированными бухгалтерами наших клиентов в США. Наша роль заключается в обеспечении профессионального подхода к структурированию и предоставлении экспертных знаний в области судоходства, а не в подготовке налоговых заключений.

«Наша задача — не привлекать внимание громкими заголовками, — говорит Корнелиус. — Наша задача — обеспечить, чтобы структура выдержала испытание, когда кто-то, кто не на вашей стороне, решит присмотреться к ней повнимательнее».

Отказ от ответственности: Настоящая статья предоставляется исключительно в общеинформационных целях и не является консультацией по вопросам налогообложения, права, бухгалтерского учета или инвестиций. breezeYachting.swiss не является юридической фирмой, аудиторской компанией или налоговым консультантом, и ничто из изложенного здесь не создает отношений «консультант–клиент». Описанные правила, включая ускоренную амортизацию в соответствии с разделом 168(k), правила в отношении пассивной деятельности в соответствии с разделом 469, а также ограничения на убытки на федеральном и штатном уровнях, являются сложными, могут изменяться и полностью зависят от конкретных фактов и обстоятельств. Большинство покупателей не будут соответствовать критериям для получения описанных результатов, а правила ограничения убытков и различия в налоговом законодательстве штатов могут существенно уменьшить или отсрочить получение каких-либо выгод. Перед принятием каких-либо решений о покупке, структурировании сделок или налогообложении проконсультируйтесь с квалифицированным сертифицированным бухгалтером США (CPA) и налоговым юристом. breezeYachting.swiss не несет ответственности за действия, предпринятые на основании данного содержания.